烟大校字〔2007〕25号

烟台大学财务收支审计实施办法

第一条  为了加强学校财务管理，规范学校财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据教育部《教育系统内部审计工作规定》（第17号令）和《烟台大学关于加强内部审计工作的意见》，制定本办法。

第二条  本办法所称财务收支审计，是指学校审计部门依法对学校及其所属单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。

第三条  财务收支审计的目的，是促进学校及其所属单位加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保证各项事业的顺利发展。

第四条  审计部门对学校及其所属单位财务管理制度进行审计的主要内容：

（一）财务管理体制是否符合国家的有关规定；

（二）学校财务处是否对全校各项财务工作实行统一管理，学校及所属独立核算单位是否按规定设置财务机构并配备合格的财务人员，学校所属其他单位是否按学校规定配备报账员；

（三）会计核算是否符合会计法规和制度规定；

（四）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

第五条  审计部门对学校及其所属单位预算管理情况进行审计的主要内容：

（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算；

（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效；

（三）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理，并经批准后执行；

（四）学校及其所属单位为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否合法、有效；

（五）收入预算和支出预算最终实际执行结果如何，如与计划差异较大，应当分析其原因是否合理。

第六条  审计部门对学校及其所属单位财务收入进行审计的主要内容：

（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入是否统一管理、统一核算，是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、“小金库”等问题；

（二）收费的项目、标准和范围是否合法，并报经有关部门批准，收费收据的使用及收费收入的会计处理是否合法、合规，有无擅自确定或增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题；有无滥用发票、外借发票等违反发票管理规定的问题；

（三）在事业收入中，是否按国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴；其他各项财务收入是否按学校的有关规定实施管理，并将应当上缴学校的资金及时足额上缴。

第七条  审计部门对学校及其所属单位财务支出进行审计的主要内容：

（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对附属单位补助支出是否真实，并按计划执行，有无超计划等问题；

（二）各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度的开支范围和开支标准，是否符合学校的有关规定，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；

（三）专项资金是否专款专用，核算是否合规；

（四）各项支出所得的效益如何，有无损失浪费等问题。

第八条  审计部门对学校以其所属单位结余分配进行审计的主要内容：

（一）经营收支结余是否单独反映，会计处理是否合规；

（二）结余分配是否符合国家及学校的有关规定，有无多提或少提职工福利基金等问题。

第九条  审计部门对学校及其所属单位专用基金进行审计的主要内容：

（一）修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金和勤工助学基金的提取以及学校提取或设置的其他基金是否符合国家有关规定，是否及时足额到位；

（二）各项专用基金的管理是否合规，是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用，使用效益如何；

（三）各项专用基金是否设置专门的账户进行核算，核算是否合规。

第十条  审计部门对学校及其所属单位资产进行审计的主要内容：

（一）现金和各种存款的管理及使用是否符合规定，内部管理制度是否健全、有效，银行开户是否合法、合规，有无出租、出借或转让等问题，各银行账户是否核算规定的内容，有无公款私存和将事业基金在其他账户核算的情况；有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和账务处理是否合规，有无违纪违规和不安全等问题；

（二）对应收及暂付款是否及时清理结算，有无长期挂账等问题，对确实无法收回的应收和暂付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销；

（三）对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时调整；

（四）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续，有无擅自购买国家规定的专项控制商品的问题；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理，并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否符合规定，是否定期或不定期地进行清查盘点，账账、账卡、账物是否相符；

（五）无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，收入的处理是否合法、合规；

（六）对外投资是否按规定报上级有关管理部门批准和备案，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规。

第十一条  审计部门对学校及其所属单位负债进行审计的主要内容：

（一）对各项负债，包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同性质分别管理，管理是否合法、合规；

（二）对各项负债是否及时清理，按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项。

第十二条  审计部门对学校及其所属单位财务决算进行审计的主要内容：

（一）年度决算和财务会计报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；

（二）年度决算和财务会计报告，包括资产负债表、收入支出表、专用基金变动情况表、有关附表的内容是否完整，填写的数字是否真实，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况；

（三）年度决算和财务会计报告所列各项收入和支出是否合法、合规，有无违纪违规问题；

（四）财务情况说明书是否真实准确地反映了学校及其所属单位年度状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据；

（五）财务分析的各项指标，包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等是否真实、准确；

（六）上级审计机关、上级主管部门内部审计机构和学校领导安排的审计事项以及审计部门认为需要审计的其他事项。

第十三条  审计部门在对学校及其所属单位财务收支实施审计时，可根据被审计单位的不同情况，采用送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的审计方式；根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计的方法。

第十四条  审计部门在对学校及其所属单位财务收支进行审计时，有权要求学校财务管理部门和学校所属单位财务管理部门限期提供与审计内容相关的全部文件和资料。

第十五条  审计部门在对学校及其所属单位财务收支进行审计时，应当按照《烟台大学关于加强内部审计工作的意见》组织实施。

第十六条  学校及其所属单位的财务收支审计可以委托社会审计组织进行，必要时审计部门有权对社会审计组织的审计成果进行抽审。

第十七条  本办法由审计部门负责解释。

第十八条  本办法自发布之日起施行，原《烟台大学财务收支审计暂行办法》(烟大校字〔2004〕95号)同时废止。                                                                                                            

烟  台  大  学

                            二〇〇七年一月十日